Con l’approvazione al Senato della Legge di Bilancio 2026 viene ufficialmente confermata la reintroduzione dell’Iperammortamento, che andrà a sostituire gli attuali Crediti d’Imposta 4.0 e 5.0.
Il nuovo iperammortamento rappresenta una misura fiscale strategica per le imprese che investono in beni strumentali tecnologicamente avanzati, consentendo una significativa riduzione del carico fiscale attraverso una maggiore deducibilità dei costi.
Come funziona l’Iperammortamento
A differenza del credito d’imposta, l’iperammortamento non genera un credito compensabile, ma consiste in una maxi-deduzione fiscale che permette di incrementare il valore del bene ammortizzabile ai fini IRES e IRAP.
In pratica, l’azienda può dedurre fiscalmente un importo superiore rispetto al costo reale sostenuto per l’acquisto del bene, riducendo così l’utile imponibile e, di conseguenza, le imposte dovute.
Periodo di validità
Il nuovo iperammortamento si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, offrendo un orizzonte temporale ampio per pianificare gli interventi e gli acquisti aziendali.
Aliquote di maggiorazione previste
La percentuale di deduzione maggiorata varia in funzione dell’importo complessivo dell’investimento:
- +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro (deducibilità pari al 280% del valore del bene);
- +100% per la quota di investimento compresa tra 2,5 e 10 milioni di euro;
- +50% per la quota eccedente i 10 milioni di euro.
Requisiti fondamentali
Per poter accedere all’agevolazione, i beni oggetto di investimento devono rispettare alcuni requisiti chiave:
- essere interconnessi al sistema informatico aziendale;
- rientrare tra le tipologie di beni agevolabili previste dalla normativa;
- per alcune categorie, provenire dall’area UE o SEE.
Differenza tra Iperammortamento e Credito d’Imposta
Il credito d’imposta consente una compensazione diretta tramite modello F24, generando un beneficio immediato.
L’iperammortamento, invece, agisce in modo strutturale sull’utile d’impresa, riducendo le tasse da pagare anno dopo anno per tutta la vita utile del bene.
Le due misure sono generalmente alternative e non cumulabili sullo stesso investimento, rendendo fondamentale una valutazione preventiva per individuare la soluzione più vantaggiosa.
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